這些年企業(yè)家在拍場(chǎng)上瘋狂砸錢，到底圖什么？

2014年蘇富比印象派及現(xiàn)代藝術(shù)晚間拍賣，王中軍以3.77億元拍得梵高畫(huà)作 《雛菊花與罌粟花》; 2015年紐約蘇富比拍賣會(huì)，王健林以1.27億元拍下莫奈代表作《睡蓮池與玫瑰》; 2016年，寶龍集團(tuán)分別以1.035億元拍得張大千的摹古精品《巨然晴峰圖》，1.955億元拍得齊白石《咫尺天涯—山水冊(cè)》; 2017年，甘肅天慶集團(tuán)的董事長(zhǎng)韓慶1.87億元拍得傅抱石《茅山雄姿》; ...... 近十年來(lái)，企業(yè)大鱷們“跨界”在拍場(chǎng)上瘋狂砸錢，究竟為何? 企業(yè)家投資藝術(shù)品是因?yàn)槠渚哂性鲋当Ｖ?、資產(chǎn)質(zhì)押、金融工具、企業(yè)宣傳等功能。除此之外還有一個(gè)非常重要的原因：購(gòu)買藝術(shù)品可以作為常態(tài)化的企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，幫助企業(yè)減輕稅收壓力。

企業(yè)家對(duì)藝術(shù)品投資趨之若鶩 《2019中國(guó)藝術(shù)財(cái)富白皮書(shū)》的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示高凈值人群中有48.60%看好藝術(shù)品作為投資目標(biāo)，僅次于私募股權(quán)基金(48.86%)，超出更為常見(jiàn)的黃金投資(48.20%)。 這反映出，藝術(shù)品已經(jīng)成為企業(yè)另類投資目標(biāo)的首選之列。

我們從香港蘇富比2020年秋拍中可以窺見(jiàn)企業(yè)家對(duì)藝術(shù)品投資的“瘋狂”： 香港蘇富比拍賣《五王醉歸圖》時(shí)上演了有史以來(lái)最漫長(zhǎng)的競(jìng)投戰(zhàn)，在75分鐘內(nèi)多位買家叫價(jià)過(guò)百口，最終被龍美術(shù)館創(chuàng)始人劉益謙以3.066億港元競(jìng)得，遠(yuǎn)超估價(jià)?！段逋踝須w圖》同時(shí)成為2020年亞洲拍賣最高成交價(jià)之拍品，以及香港蘇富比歷來(lái)最高成交價(jià)的中國(guó)書(shū)畫(huà)拍品。

企業(yè)通過(guò)購(gòu)買藝術(shù)品合理避稅? 長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)家一直沒(méi)有針對(duì)企業(yè)購(gòu)買藝術(shù)品的稅務(wù)條例，對(duì)于企業(yè)購(gòu)入藝術(shù)品的涉稅分析，主要基于《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定。 自2006年起，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)為堵塞企業(yè)購(gòu)買藝術(shù)品的所得稅漏洞，相應(yīng)出臺(tái)了明確的規(guī)定?？梢詺w納為： 企業(yè)購(gòu)入藝術(shù)品并欲在企業(yè)所得稅前抵扣及折舊，必須滿足以下兩個(gè)條件： 1、該物品與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和收入直接相關(guān)，2、該物品的采購(gòu)規(guī)模與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模相配比，處于合理的區(qū)間。

因此，不少企業(yè)紛紛開(kāi)設(shè)文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)的子公司甚至美術(shù)館，如泰康保險(xiǎn)集團(tuán)、復(fù)星國(guó)際有限公司、民生銀行等。中央美術(shù)學(xué)院特聘教授，藝術(shù)市場(chǎng)研究專家龔繼遂認(rèn)為：“現(xiàn)在越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)藝術(shù)品來(lái)達(dá)到品牌建設(shè)的目的。另外在資產(chǎn)配置方面，目前藝術(shù)品的價(jià)格已經(jīng)達(dá)到了可以構(gòu)成資產(chǎn)配置的部分。如寶龍集團(tuán)，通過(guò)藝術(shù)品館藏建設(shè)美術(shù)館，一方面豐富和擴(kuò)張了房地產(chǎn)的文化含義，另一方面也不失為寶龍集團(tuán)資產(chǎn)配置的有效構(gòu)成部分?！?

企業(yè)家以企業(yè)名義購(gòu)得藝術(shù)品，其所有開(kāi)銷都算在企業(yè)的賬目上，并入企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，只要5年內(nèi)不折現(xiàn)，就可以當(dāng)成固定資產(chǎn)“填充”企業(yè)利潤(rùn)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，這批藏品可作企業(yè)所得稅前抵扣及折舊。 藝術(shù)品除了可用于企業(yè)避稅外，其巨大的升值空間也是企業(yè)家對(duì)藝術(shù)收藏趨之若鶩的原因之一。舉個(gè)例子，某企業(yè)家以企業(yè)名義在拍賣場(chǎng)上拍得一件價(jià)值25萬(wàn)的藝術(shù)品，這筆費(fèi)用將計(jì)入到企業(yè)“固定資產(chǎn)”中。之后5年，逐年折舊，在企業(yè)所得稅稅前計(jì)入成本扣除。幾年下來(lái)，藝術(shù)品實(shí)際價(jià)格已漲至200萬(wàn)。可以算一筆簡(jiǎn)單的賬：假設(shè)該企業(yè)銷售額是幾千萬(wàn)，那么企業(yè)所得稅稅率是33%，購(gòu)買中用的25萬(wàn)元本來(lái)就是企業(yè)的利潤(rùn)，計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本后等于省下了8.25萬(wàn)元的企業(yè)所得稅，藝術(shù)品的實(shí)際購(gòu)入價(jià)僅為16.75萬(wàn)元。這筆買賣足足賺了183.25萬(wàn)元。

新政策為企業(yè)收藏注入強(qiáng)心針 就在去年，國(guó)家稅務(wù)總局簽發(fā)2020年第9號(hào)公告，第三條對(duì)拍賣行受托拍賣的文物藝術(shù)品，委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策的，允許拍賣行以自己名義就代為收取的貨物價(jià)款向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，而對(duì)應(yīng)的貨物價(jià)款不計(jì)入拍賣行的增值稅應(yīng)稅收入。并于2020年5月1日起實(shí)施。 這對(duì)于那些資產(chǎn)配置中含有藝術(shù)品或有志于發(fā)展藝術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是注入了一劑強(qiáng)心針。因?yàn)閷?duì)于企業(yè)而言，進(jìn)行藝術(shù)品投資的重要原因之一是出于避稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局下發(fā)的文件，企業(yè)及個(gè)人進(jìn)行藝術(shù)品收藏可以獲得一定抵免資格。所以，藝術(shù)品拍賣能否開(kāi)具全額發(fā)票，是影響企業(yè)進(jìn)入拍賣場(chǎng)的重要因素。

近十年，國(guó)家的政策一直鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展藝術(shù)產(chǎn)業(yè)，從中不難發(fā)現(xiàn)：未來(lái)仍然會(huì)有更多的資本進(jìn)入到藝術(shù)投資，這對(duì)國(guó)內(nèi)的藝術(shù)發(fā)展來(lái)說(shuō)無(wú)疑是件好事。但目前為止，關(guān)于藝術(shù)品買賣的稅制規(guī)則仍有許多地方不完善，存在很大的漏洞，特別是在畫(huà)廊，私洽交易的領(lǐng)域。這也是大部分企業(yè)仍在觀望的原因之一。但隨著國(guó)家越來(lái)越重視藝術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，相信這些問(wèn)題將會(huì)在不久的將來(lái)得到解決。屆時(shí)將迎來(lái)中國(guó)藝術(shù)產(chǎn)業(yè)的“全盛時(shí)期”。